Представительские расходы при налогообложении прибыли.

Представительскими расходами могут считаться расходы, которые направлены на организацию мероприятия и переговоров для совета директоров, либо для потенциальных клиентов и партнёров.
Представительские расходы вычитаются из суммы чистой прибыли, тем самым уменьшают налогооблагаемую прибыль. Входящий НДС также вычитается.

Согласно закону (п.2 ст. 264 НК РФ) затраты могут быть направлены только на:

— Официальный приём, а именно завтрак, обед или ужин в рамках мероприятия.
— Доставку транспортом гостей до официального мероприятия, и обратно.
— Организацию покупки продуктов питания и спиртных напитков для мероприятия.
— Оплату переводчика, который бывает необходим для приема гостей.

Согласно п.2 ст. 264 НК РФ установлен лимит затрат на представительские расходы не более 4% от фонда отплаты труда за отчётный период.

Существует три способа вычитания представительских расходов:

1.Квартальный — удобный при расчете доходов и расходов кассовым методом. Если за квартал образуется отложенное налоговое обязательство при превышении 4 %, оно может быть сторнировано по итогам года.
2.Годичный – представительские расходы можно спланировать на год исходя из прошлого бюджета, то есть отнести 4% от ФОТ прошлого года на будущий и разделить эту сумму на кварталы. Необходима постоянная корректировка запланированных и фактических показателей.
3.Должностной – назначается ответственное лицо за расходы, которые будут направлены на официальные мероприятия согласно 4% от ФОТ.

Следует обратить внимание на критерии представительских расходов согласно НК, предписаниям Минфина РФ и Приказу Минфина РФ от 15 марта 2000 №26н:
1.Мероприятие должен быть организовано для целей сотрудничества и партнерства и подкреплёно программой вопросов,которые нужно обсудить в рамках мероприятия.
2.Должен быть официальный деловой завтрак,обед или ужин.
2.Мероприятия должно быть экономически обосновано.
3.Обязательно должны быть документы подтверждающие расходы.

Документы для представительских расходов: приказ директора, программа мероприятия, программа вопросов обсуждения, смета мероприятия и отчет о мероприятии, акты на списание расходов и платежные документы.

Не относятся к представительским расходам:
-развлечения, корпоративные мероприятия, оформление зала, выступление артистов
-отдых в санаториях, пансионатах,
-профилактическое лечение
-проезд и проживание гостей, экскурсии, виза, цветы и грамоты, подарки

Важно!!!
Если налогоплательщик использует общую систему налогообложения, то представительские расходы принимаются к вычету. Список расходов указан в ст. 346.16 НК РФ.
По УСН – в ст. 346.16 НК РФ такие расходы отсутствуют и можно средства использовать только из ЧП (Доход-Расход).