Статьи

Хочу немного рассказать именно о «других процедурах» которая налоговая делает «вне рамок» налогового контроля. Эти процедуры не предусмотрены НК  и являются наиболее эффективным способом сбора налогов, так как уходит минимум времени и организационных затрат.

1. Комиссия в налоговой службе по убыткам, по зарплатным налогам, по НДС и т.д. – т.е. комиссия формирует рекомендации по устранению нарушений и принятию мер на ликвидацию убыточности.

Как понимать?

Комиссия предупреждает о том, что если не исправить отчетность то придут с выездной проверкой.

2. Блокировка счета в банке:

— не исполнили требование по уплате налога, пеней, штрафа, процентов

— не предоставили налоговую декларацию в установленный срок

— налоговый орган обеспечивает исполнение решения по итогам выездной проверки или по камеральной, так как есть основание полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет затруднительно или невозможно

— не исполнили предусмотрительную обязанность по передаче инспекции квитанции о приеме требования о предоставлении документов, пояснений и уведомлений в налоговый орган.

3. Принудительная и поголовная автоматизация – установлен срок, в течении которого компания должна наладить электронный документооборот с налоговой службой.
4. Письма от налоговой – предлагает налогоплательщику в добровольном порядке уплатить налоги, т.к. налоговая считает его контрагентов к проблемным компаниям. Фирмы –однодневки являются надежным источником пополнения бюджета.
5. Прочие – это письма с угрозой о ликвидации в связи с отсутствием фирмы по юридическому адресу, письма на счет «чистых активов»

🔥Как уменьшить налог на сумму взносов?
⠀
✔️ ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в фиксированном размере, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без 50-процентного ограничения, установленного пунктом 3.1 статьи 346.21 НК.
⠀
✔️ Компаниям совмещающие УСН и ЕНВД, нужно вести раздельный учет по разным специальным налоговым режимам:
— доходов и расходов
— имущества
— обязательств и хозяйственных операций
⠀
✔️ Если нет возможности распределять, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
⠀
✔️ В аналогичном порядке следует распределять суммы уплаченных страховых взносов.
⠀
Письмо № БС-3-3/6483@ от 09.07.2019☝️

Для налогоплательщиков ЕНВД, которые уже применяют онлайн-кассы с 2018 года☝️
⠀
🔹За I квартал 2019 года огромное количество ИП, работающих в сфере общественного питания и розничной торговли и имеющих на дату регистрации ККТ наемных работников, в декларации по ЕНВД заявили налоговые вычеты на применение ККТ, тем самым уменьшив суммы налогов к уплате.
⠀
🔹Но согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ только эти два вида деятельности имеют право на вычет в 2018 году, на 2019 год вычет не распространяется.
⠀
🔹Чтобы избежать начисления штрафных санкций при камеральных проверках, необходимо как можно оперативнее сдать уточненные расчеты по ЕНВД за I квартал 2019 года и не допустить таких ошибок за последующие периоды.

Во время выездной проверки инспекция выявила:

Налогоплательщик создал схему (многоуровневую цепочку), позволявшую ему получать необоснованную налоговую выгоду.
⠀
Так, он контролировал производство, продажу и транспортировку бытовой техники, которую выпускали калининградские заводы.
⠀
Фактически продукцию ввозили из Китая в Калининградскую область, используя ее статус свободной экономической зоны, который освобождает импорт от уплаты НДС на таможне.
⠀
На заводах же происходила маркировка, наклейка этикеток и упаковка. При этом предприятия за счет использования труда инвалидов применяли льготу (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ) по НДС.
⠀
Готовые изделия формально реализовывали подконтрольные налогоплательщику организации через цепочку фирм-однодневок также без начисления НДС.
⠀
Конечным звеном схемы выступал сам налогоплательщик, который приобретал товар уже с включенным в его стоимость НДС, который возникал на стадии перепродажи между техническими организациями и фактически ими в бюджет не уплачивался.
⠀
Итог🔥🔥🔥
⠀
Инспекция доначислила компании НДС, налог на прибыль, пени и штраф в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ. почти 900 млн.рублей.🙄
⠀
Налогоплательщик не согласился с решением налогового органа и обратился в суд.
⠀
Он указал, что получал спорный товар и реализовывал его в различные торговые организации, производя реальный товарооборот.
⠀
Налогоплательщик отметил, что не доказанная инспекцией взаимозависимость с калининградскими сборочными заводами не порождает сама по себе налоговое правонарушение.
⠀
Суды трех инстанций отказали налогоплательщику.
Они указали, что он и подконтрольные ему организации были взаимозависимыми лицами. Техника формально перепродавалась между ними с искусственным наращением стоимости и НДС, в то время как сам товар напрямую поступал на склады налогоплательщика, минуя все иные специально включенные в схему звенья.
⠀
Это позволяло завышать расходы и получать неправомерную выгоду при исчислении налога на прибыль и применении налоговых вычетов по НДС (171, 172 НК РФ).

⭕СНИЛС —  страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе обязательного пенсионного страхования.
⠀
Этот номер указывается на страховом свидетельстве обязательного пенсионного страхования.
⠀
⭕Для чего нужен СНИЛС и где его указывать?
⠀
На индивидуальный лицевой счет заносятся все данные о страховом стаже, пенсионных баллах и начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в течение всей трудовой деятельности гражданина, которые впоследствии учитываются при назначении или перерасчете страховой пенсии.
⠀
⭕СНИЛС указывается в отчетности работодателей:
⠀
1. В ежемесячной отчетности СЗВ-М.
⠀
2. В едином расчете по страховым взносам.
⠀
⭕Отмена карточки СНИЛС
⠀
Вступил в силу Федеральный закон от 01.04.2019 № 48-ФЗ  об отмене карточки СНИЛС. Но сам номер останется.
⠀
ПРФ не выдает работникам зеленую карточку СНИЛС (страховое свидетельство). Но сам номер индивидуального лицевого счета сохранен.
⠀
С работодателей полностью снята обязанность получать на работников номер СНИЛС, так как сама карточка отменена.
⠀
Узнать номер индивидуального счета работник может самостоятельно в ПФР.
⠀
⭕Ранее выданные зеленые карточки останутся на руках работников.
⠀
При этом номер лицевого счета до изменения законодательства нужно по-прежнему указывать в СЗВ-М и ЕРСВ.

1. Федеральным законом за № 250-ФЗ от 29.07.2017 года сегодня введена ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов.
2. Введена система АСК НДС – 3 (Автоматическая система контроля) , с помощью которой налоговики теперь могут спокойно получать информацию из банков, в том числе анализировать денежные потоки между компаниями и физическими лицами, спокойно обрабатывать данные кассовых аппаратов и сверять их с книгами продаж.
3. Появилась возможность взыскивать недоимку с директора (Постановление Пленума ВС РФ от 28.12.2006 года № 64 – теперь этот акт стал активно применяться), дело Воронецкого, Определение КС РФ от 28.02.2017 года № 396-О, дело Уврачева, Определение ВС РФ от 11.07.2017 года № 77-КГ17-11 и т.п.
4. Нормативные акты и информация, содержащаяся в них (особенно на задачи, поставленные перед налоговыми органами в части возложения на них обязанности устанавливать вину налогоплательщиков для будущей «уголовки»)

Налоговое администрирование

• Однодневки (проблемные компании)
• Дробление бизнеса
• Зарплатные налоги (НДФЛ, СФ)
• Пластиковые карточки –транзакции

В соответствии с действующим законодательством полученные человеком доходы в денежной или натуральной форме облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая  в своих комментариях категоричны: плати НДФЛ и сдавай декларацию по форме 3-НДФЛ. Эта форма применима для граждан, которые должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ в бюджет (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ)

Продолжая борьбу с отмыванием средств, полученных преступным путем, Центробанк выпустил очередные методические рекомендации для банков от 21.07..2017 № 19 –МР. Регулятор акцентирует внимание на деятельности тех юридических лиц, которые чрезмерно «обналичивают» свои корпоративные карты.

Налоговая служба разъяснила новые положения, связанные с налогообложением земельных участков, транспортных средств, имущества организаций и физлиц (письмо ФНС России от 17 апреля 2019 г. № БС-4-21/7176@, информация ФНС России от 17 апреля 2019):

Транспортный налог

С 2018 года не являются объектом налогообложения ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу. Таким образом, окончание розыска ТС, не приведшего к его возврату хозяину, не повлечет возобновление налогообложения.

С 2020 года отменена обязанность организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному налогу. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов (ГИБДД, ГИМС МЧС, гостехнадзора и т. п.). Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

С 1 января 2020 года для организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по транспортному налогу. Форму заявления утвердит ФНС России.

Налог на имущество организаций

С 15 апреля 2019 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Аналогичные изменения внесены в главы 31-32 Налогового кодекса.

С 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также вводится возможность представления единой налоговой отчетности по налогу. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, сможет представлять налоговую декларацию по всем объектам в одну инспекцию по своему выбору. Достаточно уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта. До утверждения ФНС России формы уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган в произвольной форме.

Земельный налог

С 2018 года к числу льготников, имеющих право на налоговый вычет в размере «6 соток», отнесены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (далее – многодетные).

С 2018 года налоговые льготы физлицам предоставляются без заявлений в налоговый орган («проактивный» порядок), если гражданин (пенсионер, инвалид, лицо предпенсионного возраста, многодетный), не заявил о льготе или об отказе от нее, льгота предоставляется автоматически по сведениям, имеющимся в инспекции.

С 2018 года если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого участка за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1, физлица уплачивают налог в размере, равном сумме налоге за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1.

Коэффициент не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.

С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления о земельном участке, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

С 2020 года предельное значение ставки в размере, не превышающей 0,3%, применяется в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

С 1 января 2020 у организаций появится возможность направления в налоговый орган заявлений о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу, а с 1 января 2021 года для них будет исключена обязанность по представлению налоговых деклараций за 2020 год и далее. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов. Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц

С 2018 года увеличен размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных граждан. В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

С 2018 года вводится «проактивный» порядок предоставления налоговых льгот для налога на имущество физлиц с использованием имеющихся у налоговых органов сведений о «льготниках».

С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления об объекте недвижимости, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

С 15 апреля 2019 года урегулирован вопрос об исчислении налога в отношении объектов, прекративших существование. В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления налогоплательщика.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения будет утверждена ФНС России. До ее утверждения может применяться рекомендуемая форма, направленная письмом ФНС России от 14 ноября 2018 г. № БС-4-21/22148.