Статьи

Налоговая служба разъяснила новые положения, связанные с налогообложением земельных участков, транспортных средств, имущества организаций и физлиц (письмо ФНС России от 17 апреля 2019 г. № БС-4-21/7176@, информация ФНС России от 17 апреля 2019):

Транспортный налог

С 2018 года не являются объектом налогообложения ТС, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца его возврата владельцу. Таким образом, окончание розыска ТС, не приведшего к его возврату хозяину, не повлечет возобновление налогообложения.

С 2020 года отменена обязанность организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному налогу. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов (ГИБДД, ГИМС МЧС, гостехнадзора и т. п.). Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

С 1 января 2020 года для организаций вводится заявительный порядок предоставления документов о налоговой льготе по транспортному налогу. Форму заявления утвердит ФНС России.

Налог на имущество организаций

С 15 апреля 2019 года налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Аналогичные изменения внесены в главы 31-32 Налогового кодекса.

С 2020 года отменена обязанность по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также вводится возможность представления единой налоговой отчетности по налогу. Так, налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, сможет представлять налоговую декларацию по всем объектам в одну инспекцию по своему выбору. Достаточно уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта. До утверждения ФНС России формы уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган в произвольной форме.

Земельный налог

С 2018 года к числу льготников, имеющих право на налоговый вычет в размере «6 соток», отнесены физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (далее – многодетные).

С 2018 года налоговые льготы физлицам предоставляются без заявлений в налоговый орган («проактивный» порядок), если гражданин (пенсионер, инвалид, лицо предпенсионного возраста, многодетный), не заявил о льготе или об отказе от нее, льгота предоставляется автоматически по сведениям, имеющимся в инспекции.

С 2018 года если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого участка за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1, физлица уплачивают налог в размере, равном сумме налоге за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1.

Коэффициент не применяется при исчислении налога в отношении земельных участков для жилищного строительства, в связи с несвоевременной застройкой которых для расчета налога применены коэффициенты 2 или 4.

С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления о земельном участке, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

С 2020 года предельное значение ставки в размере, не превышающей 0,3%, применяется в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.

С 1 января 2020 у организаций появится возможность направления в налоговый орган заявлений о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу, а с 1 января 2021 года для них будет исключена обязанность по представлению налоговых деклараций за 2020 год и далее. Налоговые органы направляют налогоплательщикам (их ОП) сообщения об исчисленных суммах налога на основании сведений от регистрирующих органов. Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц

С 2018 года увеличен размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных граждан. В частности, налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности многодетных, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м в отношении квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв. м в отношении жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

С 2018 года вводится «проактивный» порядок предоставления налоговых льгот для налога на имущество физлиц с использованием имеющихся у налоговых органов сведений о «льготниках».

С 15 апреля 2019 года предельный срок подачи физлицом уведомления об объекте недвижимости, в отношении которого будет применяться налоговый вычет, перенесен с 1 ноября на 31 декабря.

С 15 апреля 2019 года урегулирован вопрос об исчислении налога в отношении объектов, прекративших существование. В таких случаях исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления налогоплательщика.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения будет утверждена ФНС России. До ее утверждения может применяться рекомендуемая форма, направленная письмом ФНС России от 14 ноября 2018 г. № БС-4-21/22148.

Отчеты

У ИП на упрощенке есть обязанность регулярно сдавать отчеты.

Если не сдать вовремя декларацию по налогу, то придется платить штраф от ФНС, поскольку это правонарушение.

Пенсии

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, включая социальные пенсии, с 1 апреля 2019 года индексируются на 2% ( в соответствии с ростом прожиточного минимума пенсионера в 2018 году)

Напомним, социальные пенсии назначают гражданам, которые не набрали нужного для получения страховой пенсии стажа (в этом году — 10 лет), и необходимое число баллов (в этом году 16,2).

Такие граждане вместо страховой пенсии получают социальную, которая назначается на 5 лет позже.

Повышение затрагивает почти 4 млн пенсионеров, из которых 3,2 млн являются получателями социальных пенсий.

Одновременно с индексацией социальных пенсий повышаются пенсии военнослужащих, проходивших военную службу по призыву, и членов их семей, участников Великой Отечественной войны, граждан, пострадавших в результате радиационных или техногенных катастроф, и членов их семей, граждан из числа работников летно-испытательного состава и некоторых других.

Средний размер социальной пенсии после повышения составит 9 266 рублей. Средний размер социальной пенсии детям-инвалидам и инвалидам с детства первой группы составит 13 674 рубля и 13 812 рублей соответственно.

Средние размеры пенсий инвалидов вследствие военной травмы после индексации вырастут до 31,3 тыс. рублей, пенсии участников Великой Отечественной войны, получающих две пенсии, — до 37,4 тыс. рублей.

Покупка пенсионных баллов

Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию со 2 апреля 2019 можно направить через «Личный кабинет застрахованного лица» на сайте ПФР.

Напомним, речь идет о покупке пенсионного стажа и баллов.

Соответствующие поправки внесены Приказом Минтруда № 124н от 26.02.2019.

Документом также устанавливается порядок добровольного вступления в правоотношения по ОПС самозанятыми физлицами, применяющими НПД. В частности, предполагается, что периоды уплаты страховых взносов указанной категорией лиц засчитываются в страховой стаж.

Напомним, «Налог на профессиональный доход» в качестве эксперимента с начала 2019 года опробуется в четырёх регионах России — в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.

Питание работников

Приказом Минтруда № 125н от 27.02.2019 расширяется перечень производств, работа на которых даёт право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда.

В частности, в перечень таких работ включено производство лития ртутным способом.

Бесплатное лечебное питание смогут получать рабочие, руководители и специалисты, непосредственно занятые в технологических процессах и производственных лабораториях, ремонте, обслуживании и монтаже оборудования, измерительных приборов и средств автоматизации, ремонтно-строительных работах внутри промышленных зданий, а также на дегазации оборудования, производственных помещений и средств индивидуальной защиты.

НДС 0 %

Правила обоснования нулевой налоговой ставки по НДС при транспортировке экспортируемых товаров железнодорожным транспортом изменятся. В налоговый орган для этого вместо копий транспортных и перевозочных документов можно будет представить сведения в электронной форме.

Такие правила будут применяться:

— при реализации услуг по международной перевозке товаров, вывозимых железнодорожным транспортом в таможенной процедуре экспорта;

— при выполнении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров;

— а также при выполнении работ российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте в отношении экспортируемых товаров.

НДС 10 %

С 1 апреля обновлен перечень продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по льготной ставке 10 %.

Изменения внесены Постановлением Правительства от 06.12.2018 № 1487.

В Перечне продовольственных товаров исключены позиции, касающиеся ввоза племенных животных, птиц и яиц, а также корма для декоративных грызунов и рептилий.

В Перечне для детей внесены уточнения, предусматривающие, в частности, расширение диапазона размеров и дополнение некоторых позиций, например, в список попали кровати-манежи.

НДС

С отчета за 1 квартал декларацию по НДС надо сдавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Изменения связаны в первую очередь с повышением ставки НДС.

Но кроме этого, учтены и другие изменения: появление системы «такс фри», обязанность исчислять НДС налоговыми агентами при реализации лома и др.

Изменились также форматы декларации, сведений из книг покупок и продаж, из журналов учета счетов-фактур.

Кроме того, вступает в силу Постановление Правительства от 19.01.2019 № 15, которым внесены изменения в форму книги продаж и дополнительный лист к книге продаж, а так же в порядок заполнения некоторых форм по НДС.

Поправки связаны с изменением ставки 18% на 20%.

Однако в постановлении есть изменение, не связанное с повышением ставки НДС.

Из правил ведения книги продаж исключено положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров принятых на учет.

Азартные игры

При ведении лицензионного контроля за организацией и проведением азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах будет применяться риск-ориентированный подход.

Постановлением Правительства № 298 от 21.03.2019 устанавливаются следующие категории риска: значительный, средний, умеренный, низкий.

Плановые проверки в зависимости от категории риска будут проводиться со следующей периодичностью:

— значительный риск — один раз в 3 года;

— средний риск — не чаще одного раза в 5 лет;

— умеренный риск — не чаще одного раза в 7 лет.

Лицензиатов, отнесённых к категории низкого риска, планово проверять не будут.

Также вводится новое требование, предъявляемое к соискателю лицензии, — соблюдение решений о запрете (ограничении) деятельности по организации и проведению азартных игр, принятых органами государственной власти субъектов РФ, пишет «Парламентская газета».

ОСАГО

С 1 апреля для договоров ОСАГО начнёт применяться новый порядок учёта коэффициента «бонус-малус» (КБМ), основанного на страховой истории водителя.

КБМ водителя, сведения в отношении которого отсутствуют в автоматизированной информационной системе ОСАГО, устанавливается равным 1.

Величина определяется на период с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года, и останется неизменной в течение всего этого времени. Если на 1 апреля 2019 года у автовладельца будет числиться несколько коэффициентов бонус-малус, то ему будет присвоен самый низкий из них

КБМ владельца транспортного средства — юридического лица на указанный период определяется на основании размеров коэффициента, определенных для каждого транспортного средства, владельцем которого является данная компания.

Кроме того, новая система КБМ предполагает закрепление страховой истории за водителем и предполагает отказ от ее обнуления при перерыве в вождении: все накопленные скидки будут сохраняться.

Также со 2 апреля 2019 при оформлении ОСАГО водители смогут самостоятельно выбирать страховую компанию для покупки полиса через системы «Е-Гарант» для электронных документов, «Единый агент» — для бумажных.

Инспекция начислила НДФЛ, так как ИП на спецрежиме не смог объяснить поступившие на его счет денежные средства

Суды трех инстанций поддержали налоговую инспекцию в признании дохода подлежащим обложению НДФЛ, который не был связан с предпринимательской деятельностью ИП на спецрежиме (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 января 2019 г. № Ф04-6281/18 по делу № А67-7866/2017).

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган установил, например:
• создание контрагентов-организаций для проведения транзитных платежей, в том числе для обналичивания денежных средств, а не для осуществления реальных хозяйственных операций;
• перечисление со счета ИП поступивших денежных средств лицам, которые состояли с ним или с членами его семьи в родственных и дружеских отношениях;
• отсутствие производственной, торгово-закупочной, и иной хозяйственной деятельности;
• противоречивость представленных ИП документов в подтверждение заемных отношений с контрагентами.

Суды подтвердили, что представленные договоры займа не обусловлены разумными экономическими и иными причинами.

Документы оформлены для создания взаимозависимыми лицами формального документооборота.
Также установлено, что ИП не мог предоставить многомиллионные займы, так как у него отсутствовали необходимые денежные средства, а также активы, до начала осуществления предпринимательской деятельности он нигде не работал.

По результатам рассмотрения дела кассационный суд оставил решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силе, а кассационную жалобу ИП – без удовлетворения.

В чем сложности закрытия ИП счета в банке

Если банк расположен на территории России, сложностей нет. Исключение, когда взятый в этом банке кредит на бизнес не погашен. В договоре может быть прописана выплата кредита именно на действующий расчетный счет (определение ВС РФ от 06.02.2018 № 67-КГ17-26).

Налоговое и финансовое законодательство не накладывают на ИП каких-либо ограничений в части процедуры открытия или закрытия счета. И это не зависит от наличия или отсутствия у предпринимателя задолженностей перед людьми, организациями или бюджетом. В любом случае применяется норма ст. 859 ГК РФ, по которой банковский счет может быть закрыт клиентом в любое время.

Закрытие расчетного счета ИП не означает «сбрасывание» его текущих обязательств:

• долги будут списаны в установленном порядке с других счетов
• взысканы в порядке исполнительного производства.

Если у ИП имеется действующая блокировка счета от ФНС (по налоговым долгам), то открыть счет в другом банке он не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ). Поэтому в таких случаях для ИП закрыть расчетный счет не лучшее решение. Счет должен работать, чтобы контрагенты могли рассчитаться с предпринимателем по долгам.

Как закрыть счет ИП: общий порядок действий

Как ИП закрыть расчетный счет в банке, если нет объективных условий нежелательности его закрытия (как при наличии блокировки от ФНС)? Предпринимателю необходимо произвести следующие действия:

1. Если ИП закрывает счет, чтобы просто поменять его на тот, что будет открыт в другом банке (то есть без прекращения деятельности) — уведомить контрагентов о том, что на закрываемый счет не нужно ничего перечислять.

Лучше всего открыть новый счет, сообщить его реквизиты контрагентам (и обновить договоры с ними) и только после этого закрывать текущий. При этом закон не накладывает ограничений на одновременное пользование ИП несколькими расчетными счетами.

2. Если причина закрытия расчетного счета — закрытие ИП, то предпринимателю нужно произвести все необходимые выплаты (персоналу, в бюджет, контрагентам).

Можно осуществить их и после закрытия счета, но в этих целях придется использовать обычный счет физлица в банке. А это, как правило, менее удобно. Ведь в программе или на веб-странице РКО есть готовые шаблоны для расчетов с кредиторами, а в интерфейсе системы банк-клиент для обычных физлиц придется вводить все данные вручную.

3. Направить заявление в банк о расторжении договора на РКО, получить остаток денежных средств в установленном порядке.

Как мы уже отметили выше, если счет не кредитный, то никаких иных препятствий к его закрытию в части взаимодействия ИП и банка быть не может. Но даже если и кредитный, то банк, если будет уверен в погашении долга предпринимателем, вполне может пойти ему навстречу и разрешить закрыть счет.

Кто должен сдавать

Отчетность носит уведомительный характер. Обязательства по представлению сведений об отходах субъектами малого бизнеса закреплены положениями п. 7, 8 ст. 18 Закона «Об отходах производства и потребления» от 24.06.1998 г. № 89-ФЗ.

Кто сдает отчет МСП за 2018 год – представители малого и среднего предпринимательства:

• юридические лица;
• физические лица со статусом ИП.

Разделение субъектов хозяйствования на тех, кто сдает отчет МСП Росприроднадзору, и тех, кто освобожден от этой обязанности, осуществляется по нескольким критериям:

• отчитываться должны те предприниматели и юрлица, у которых в результате реализации коммерческой деятельности образуются отходы производства разных уровней опасности для природы;
• отчет сдают только субъекты хозяйствования, признаваемые субъектами малого или среднего бизнеса.

Чтобы понять, кто должен сдавать отчет МСП в Росприроднадзор, необходимо уточнить критерии присвоения статуса субъекта малого бизнеса (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265):

• по показателю среднесписочной численности наемного персонала необходимо соблюдать «верхний» лимит в 100 человек;
• размер выручки в годовом исчислении не должен превышать 800 млн. руб. (без учета НДС).

Критерии представителей среднего бизнеса, кому надо сдавать отчет МСП:

• средняя численность персонала не превышает уровня 250 человек,
• по сумме доходных поступлений для среднего бизнеса введено ограничение в 2 млрд. руб. в год.

Также для субъектов малого и среднего бизнеса действуют следующие ограничения:

• если в уставном капитале компании участвуют государственные структуры, на их долю максимально может приходиться 25%;
• в уставном капитале фирмы не должны превалировать средства, вложенные иностранными субъектами предпринимательства и организациями, не являющимися малыми (максимальный суммарный объем таких инвестиций – 49%).

В стандартной ситуации предприниматели и предприятия должны руководствоваться нормативными значениями выработки отходов, придерживаться лимитов размещения на специализированных площадках отработанного сырья. Это правило не распространяется на субъекты малого и среднего бизнеса. Для них объем лимита приравнивается к количеству фактически размещенных отходов.

Сроки и порядок сдачи

В отношении этого экологического отчета законодательно установлена годовая периодичность предоставления итоговых данных. Все, кто должен сдавать отчет МСП по отходам, обязаны выполнять требование о соблюдении предельных сроков подачи документа, указанных в п. 5 Порядка, утв. приказом Росприроднадзора № 30.

Отчетность должна быть подготовлена и представлена в контролирующий орган до 15 января года, следующего за отчетным, если регионом не установлен иной срок.

Подготовленная форма отчета дополняется приложениями – копиями лицензий, договоров, промежуточных актов на выполнение работ по размещению отходов (п. 12 Порядка, утв. приказом № 30) .

Подавать документы следует в два этапа: сначала электронно через портал Росприроднадзора, затем, после присвоения специального номера, на бумажных носителях в территориальный орган данного ведомства. Бумажные экземпляры удостоверяются собственноручными подписями, а электронные заверяются при помощи ЭЦП.

Проверка Инспектора.

Какие документы необходимо предоставить инспектору при налоговой проверке?

1. Учредительные документы организации: ее устав или учредительный договор

2. Лицензии, если они предусмотрены законодательством

3. Приказы об учетной политике предприятия

4. Налоговые декларации и расчеты

5. Декларации  (расчёты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

6. Налоговые регистры

7. Счета-фактуры

8. Книги покупок и книги продаж

9. Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций

10. Бухгалтерская отчетность компании

11. Регистры бухгалтерского учета (Главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы ордера, ведомости и др.)

12. Договоры (контракты)

13. Банковские и кассовые документы

14. Накладные на отпуск материальных ценностей

15. Акты выполненных работ

16. Другие документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций или необходимые для исчисления и уплаты налогов

Самозанятые — лица получающие доход от своей личной трудовой деятельности не имеющие работодателя и наемных работников (доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год-200 руб. в месяц).

Налоговая ставка для самозанятых, которые оказывают услуги или продают товары:
— физическим лицам — 4%
— юридическим лицам и ИП — 6%

Уплата налогов будет осуществляться по упрощенной процедуре. Для регистрации нужно скачать мобильное приложение ФНС «Мой Налог» (уплата налога не позднее 25-го числа)

Коснется специальный режим 4-х субъектов Федерации:
1. Москва
2. Московская область
3. Калужская область
4. Республика Татарстан

Срок установили 10 лет — с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года.

Кто не может воспользоваться налоговым режимом:
— Торговля подакцизными товарами (алкоголь и бензин)
— Нотариусы
— Арбитражные управляющие
— Адвокаты

Какие вопросы могут возникнуть при новом режиме для САМОЗАНЯТЫХ?

1. Какие услуги попадают под новый режим — разовые или периодические?
Налог будет взимать только с того, кто работает на постоянной основе. Разовые услуги не входят.

2. Этот закон предоставляет право, а не налагает обязанности.
Не будет дополнительных налоговых проверок и не будут никого ловить за неуплату налогов.

3. ИП может пройти перерегистрацию на самозанятого?
Может, но многие ИП пользуются достаточно выгодным налогообложением.
Новый режим направлен на то, чтобы из Серой тени вышли те люди, которые оказывают услуги и никак не зарегистрированы.

4. По новому режиму вы можете в налоговой получить справку о полученном доходе и уплаченных налогах.

5. В бюджет какого уровня пойдут налоги и на что?
Налоги будут зачисляться в региональных бюджет по месту осуществления деятельности.
1,5 % в ФОМС.