Как сохранить средства при блокировке счетов

Опубликовано: 31.07.2017 в 14:28

Ангелина Смехова, старший налоговый консультант Елена Фещенко, ведущий налоговый консультант, эксперт «ПНП»

Налоговики вправе заблокировать счета компании в случае неуплаты налога, несвоевременной сдачи декларации и при нарушении порядка электронного документооборота с налоговым органом (п. 1, 3 ст. 76 НК РФ). После блокировки компания не сможет распоряжаться денежными средствами. Это приостановит или затруднит ее деятельность. Но есть способы избежать негативных последствий.

Открыть залоговый счет

Один из способов уберечь средства, если ожидается приостановка операций, — открыть залоговый счет. Безопасность такого варианта подтвердил Минфин России (письмо от 14.02.17 № 03-02-07/2/8206).

Чиновники напомнили, что при недостаточности средств на счетах очередность списания не затрагивает залоговый счет (п. 2 ст. 358.14, ст. 854, ст. 855 ГК РФ). От взыскания любых лиц, кроме залогодержателя, средства на залоговом счете защищены. Средства не спишут даже по решению суда. Это относится и к обязательным платежам (ст. 46, 76 НК РФ). Но защита действует только в пределах предмета залога.

Предметом залога (ст. 358.10 ГК РФ) может быть сумма, которая:

  • находится на залоговом счете в любой момент в течение времени действия договора;
  • указана в договоре.

Если договор ограничивает предмет залога определенной суммой, то ее принимают за неснижаемый минимальный лимит по счету. Но договор может разрешить снижать эту сумму. Заключить же договор можно и при отсутствии средств на счете (п. 4 ст. 358.9 ГК РФ).

Залогодатель вправе распоряжаться свободно денежными средствами на залоговом счете, если стороны договора прямо не запретили это (п. 1 ст. 358.12 ГК РФ). Банк обязан совершать любые операции по счету в соответствии с соглашением между ним и сторонами договора залога. При этом банк может и сам быть залогодержателем (п. 2 ст. 358.9 ГК РФ).

Стороны вправе договориться о сниженном лимите по счету и определить предмет залога в большей сумме. В этом случае залогодатель будет использовать залоговый счет в обычном порядке, но при поступлении на него средств они будут защищены от взыскания.

На первый взгляд, то, что залогодержатель позволил залогодателю распоряжаться предметом залога, подтвержает их взаимозависимость и сговор. Но существуют и разумные объяснения таких договоренностей. Например, залогодержатель заинтересован, чтобы залогодатель не лишался оборотных средств — это позволит ему выполнить все обязательства по договору. Тем более залогодержатель может контролировать использование счета. Он вправе получать из банка информацию об остатке на счете и операциям по нему (п. 2 ст. 358.12 ГК РФ).

О таком способе обеспечения может никто не знать, кроме банка и сторон договора. Информацию о договоре залогового банковского счета предоставлять никуда не надо (ст. 358.11 ГК РФ).

Открыть депозитный счет

Еще один способ спасти деньги — открыть в банке депозитный счет (ст. 834 ГК РФ) и перевести часть средств туда. Тогда после блокировки расчетных счетов у организации останутся средства на депозите.

Приостановление операций не распространяется на депозитные счета. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 24.01.17 № 03-02-07/1/3232. Чиновники напомнили, что кодекс допускает блокировку операций по договорам банковского счета (ст. 76, п. 2 ст. 11 НК РФ), но блокировать операции по договорам банковского вклада налоговики не вправе (п. 1, 2, 3, 3.2 ст. 76 НК РФ).

Контролеры вправе взыскать задолженность с депозита только по истечении срока его действия (п. 5, 9, 10 ст. 46, п. 10 ст. 68 НК РФ). Для этого инспекторы должны направить в банк поручение на перечисление средств с депозита компании на ее расчетный счет (приложение № 11 к приказу ФНС России от 13.02.17 № ММВ-7-8/179@).

Вероятно чиновники считают, что юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 ГК РФ). Также после приостановки операций по счетам налогоплательщика банки не вправе открывать ему новые счета, вклады и депозиты (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Это означает, что деньги с депозитного вклада в течение срока его действия никуда не денутся. Если компания не погасит недоимку, сумма на депозите рано или поздно попадет на заблокированный расчетный счет и достанется фискалам.

Александр Петрович

Вы считаете что банки не будут руководствоваться этим письмом, особенно после таких чисток которые устраивает ЦБ? Очень сомнительно, только если у вас какие то личные отношения с руководством банка.

Минфин России прав лишь отчасти. Да, банки обязаны при открытии счета или вклада проверить по специальному интернет-сервису на сайте nalog.ru, нет ли в отношении клиента решения о приостановлении операций (приказ ФНС России от 20.03.15 № ММВ-7-8/117@). Однако кодекс не предусматривает ответственность банка за открытие вклада или депозита при наличии такого решения.

Ваш запрос отправлен.Наш менеджер свяжется с вами в ближайшее время!